Phần 1 - Tổng quan và nguyên lý kế toán HCSN

Ví dụ tổng hợp minh họa cách tách một nghiệp vụ thành lớp tài chính, lớp ngân sách và lớp kiểm soát.

Tình huống

Đơn vị được giao dự toán chi thường xuyên năm N là 600.000.000 đồng. Trong tháng 1, đơn vị xác định tiền lương phải trả 90.000.000 đồng và rút dự toán thực chi chuyển thẳng vào tài khoản cá nhân của người lao động.

Bước 1 — nhận dự toán

Ghi đơn: Nợ TK 0082   600.000.000

Chưa ghi tăng tiền và chưa ghi thu chỉ vì có quyết định giao dự toán.

Bước 2 — ghi nhận nghĩa vụ lương

Nợ TK 611   90.000.000
    Có TK 334   90.000.000

Chi phí và khoản phải trả phát sinh khi người lao động đã thực hiện công việc và bảng lương được duyệt.

Bước 3 — rút dự toán thực chi để trả

Nợ TK 334   90.000.000
    Có TK 511   90.000.000

Đồng thời ghi đơn: Có TK 0082   90.000.000

Trong tình huống rút dự toán chuyển thẳng cho người thụ hưởng, khoản phải trả được tất toán, thu hoạt động do NSNN cấp được ghi nhận và dự toán đã sử dụng giảm. Hồ sơ đối chiếu gồm bảng lương, danh sách chuyển khoản, giấy rút dự toán và xác nhận của Kho bạc/ngân hàng.

Kiểm tra

• Dư TK 334 của nghiệp vụ bằng 0 sau khi trả.
• Dự toán còn lại trên TK 0082 là 510.000.000 đồng.
• Chi phí 611 và thu 511 cùng 90.000.000 đồng, nhưng bản chất và báo cáo phản ánh khác nhau.