Phần 2 - Tiền, đầu tư tài chính và vật tư

Ví dụ kết hợp tạm ứng và nhập kho cho thấy vì sao chi tiền chưa chắc đã là chi phí.

Tình huống

Đơn vị giao cho chị A tạm ứng 12.000.000 đồng bằng tiền mặt để mua vật tư. Chị A mua vật tư nhập kho 10.000.000 đồng (giả sử không có thuế GTGT được khấu trừ) và nộp lại 2.000.000 đồng. Sau đó kho xuất 6.000.000 đồng cho hoạt động thường xuyên.

Giao tạm ứng

Nợ TK 141   12.000.000
    Có TK 111   12.000.000

Quyết toán tạm ứng

Nợ TK 152   10.000.000
Nợ TK 111    2.000.000
    Có TK 141   12.000.000

Tại thời điểm này đơn vị có vật tư trong kho 10.000.000 đồng; chưa ghi toàn bộ vào chi phí.

Xuất dùng

Nợ TK 611    6.000.000
    Có TK 152    6.000.000

Vật tư còn lại theo sổ là 4.000.000 đồng. Nếu khoản mua được tài trợ bằng nguồn đã theo dõi ở TK 366, phần thu tương ứng 6.000.000 đồng được kết chuyển Nợ 366/Có tài khoản thu theo đúng nguồn.

Đối chiếu

• TK 141 đã hết số dư theo chị A.
• Phiếu nhập và thẻ kho khớp 10.000.000 đồng.
• Phiếu xuất và chi phí 611 khớp 6.000.000 đồng.
• Kiểm kê cuối kỳ phải xác nhận 4.000.000 đồng còn lại.