Phần 2 - Hệ thống tài khoản và nguyên lý ghi nhận

Số tài khoản chỉ đúng khi điều kiện ghi nhận và bản chất giao dịch đã đúng.

Nguyên lý Nợ/Có

• Tài sản và chi phí thường tăng bên Nợ, giảm bên Có.
• Nợ phải trả, tài sản thuần, doanh thu và thu nhập thường tăng bên Có, giảm bên Nợ.
• Mỗi bút toán trong bảng phải cân tổng Nợ và tổng Có.
• Tài khoản doanh thu, chi phí và TK 911 không có số dư sau khi kết chuyển cuối kỳ.

Thời điểm ghi nhận kinh phí

Kinh phí NSNN giao tự chủ cho hoạt động chung bằng dự toán thường thỏa điều kiện ghi doanh thu ngay: ghi phải thu 1351 và doanh thu 511. Kinh phí không tự chủ, kinh phí đầu tư hoặc khoản có điều kiện chỉ ghi doanh thu khi phần kinh phí đã sử dụng có đủ điều kiện quyết toán; số nhận trước được theo dõi ở bên Có TK 135.

TK 135 có hai mặt

• Dư Nợ: số còn phải thu kinh phí được cấp.
• Dư Có: số đã nhận trước nhưng chưa đủ điều kiện chuyển doanh thu.

Ba tài khoản cấp 2 là 1351 phải thu từ NSNN, 1352 từ nhà tài trợ và 1353 từ đơn vị kế toán cấp trên. Đây là điểm khác kiến trúc TT107; không dùng máy móc TK 337/366 cũ.