Giới thiệu chung về báo cáo tài chính (BCTC)

GIỚI THIỆU CHUNG VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH

1. 1.    Căn cứ để lên được báo cáo tài chính (BCTC)

Để lập được bộ BCTC kế toán cần phải hạch toán đầy đủ các nghiệp vụ bao gồm:

-        Cập nhật số dư đầu kỳ: Vì bộ BCTC chuẩn sẽ phản ánh số dư đầu kỳ, số phát sinh trong kỳ và số dư cuối kỳ.

-        Hạch toán hóa đơn mua vào, bao gồm các nghiệp vụ:

+ Mua hàng hóa, nguyên vật liệu, CCDC nhập kho

+ Mua vật tư không qua kho

+ Mua mới CCDC

+ Mua mới TSCĐ

+ Mua dịch vụ

-        Hạch toán hóa đơn bán ra, bao gồm:

+ Hóa đơn bán ra hàng hóa, thành phẩm

+ Hóa đơn bán ra dịch vụ

-        Lập lệnh sản xuất, Lập phiếu nhập kho, Lập phiếu xuất kho NVL (đối với công ty sản xuất hoặc nhà hàng)

-        Lập phiếu xuất kho NVL đối với công ty xây dựng hoặc vận tải

-        Hạch toán lương, bảo hiểm

-        Hạch toán ngân hàng

-        Hạch toán khấu trừ thuế GTGT, lập tờ khai thuế GTGT

-        Phân bổ CCDC

-        Khấu hao TSCĐ

-        Tính kho

-        Tính giá thành

-        Kết chuyển lãi lỗ

-        Lên BCTC

1. 2.    Bộ Báo cáo tài chính gồm:

2.1.         Quyết toán thuế TNDN

Trong quyết toán thuế TNDN bao gồm:

-        PL 03-1A: Phụ lục kết quả hoạt động kinh doanh

+ Căn cứ để lập được phụ lục này:

Căn cứ số tiền phát sinh của TK đầu 5 đến đầu 8 trên bảng cân đối tài khoản cuối năm tài chính.

-        PL03-2A: Phụ lục chuyển lỗ

Trong trường hợp hạch toán năm trước lỗ năm sau lãi thì được phép chuyển lỗ từ năm trước sang năm sau

2.2 .      Bảng cân đối kế toán

-        Căn cứ vào bảng cân đối tài khoản sau khi xác định thuế TNDN nộp thừa hay thiếu và hạch toán kết chuyển lại lãi lỗ, kế toán đưa ra bảng cân đối tài khoản hoàn thiện. Từ đó căn cứ vào bảng cân đối tài khoản này kế toán điền lên các chỉ tiêu trên Bảng cân đối kế toán.

-        Số liệu lấy lên bảng cân đối kế taons là số dư cuối kỳ của các TK từ đầu 1 đến đầu 4

2.3.         Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh

-        Căn cứ vào bảng cân đối tài khoản sau khi xác định thuế TNDN nộp thừa hay thiếu và hạch toán kết chuyển lại lãi lỗ, kế toán đưa ra bảng cân đối tài khoản hoàn thiện. Từ đó căn cứ vào bảng cân đối tài khoản này kế toán điền lên các chỉ tiêu trên Bảng cân đối kế toán.

-        Số liệu lấy lên bảng cân đối kế taons là số dư cuối kỳ của các TK từ đầu 5 đến đầu 8

2.4.         Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ

-        Căn cứ vào nghiệp vụ thu chi bằng tiền mặt, tiền gửi để lọc ra số liệu điền lên các chỉ tiêu trên báo cáo.

-        Căn cứ vào sổ chi tiết các TK 111, 112 để lọc nghiệp vụ thu chi tiền

-        Trường hợp thu tiền thể hiện số dương trên báo cáo LCTT

-        Trường hợp chi tiền thể hiện số âm trên báo cáo LCTT

2.5.         Bảng cân đối tài khoản

Sau khi hạch toán các nghiệp vụ liên quan sau quyết toán thuế TNDN về nộp thừa hay thiếu thuế TNDN và chuyển lỗ (Nếu có) thì kế toán kết chuyển lại lãi lỗ đưa ra bảng cân đối tài khoản hoàn thiện.

2.6.         Quyết toán thuế thu nhập cá nhân

-        Căn cứ vào bảng lương của cả năm để điền số liệu lên các chỉ tiêu trên quyết toán TNCN

-        Quyết toán thuế TNCN gồm:

+ PL 05-1BK – Bảng kê chi tiết cá nhân thuộc diện tính thếu theo biểu lũy tiến từng phần

+ PL 05-2BK - Bảng kê chi tiết cá nhân thuộc diện tính thếu theo biểu lũy tiến toàn phần

+ PL 05-3BK – Bảng kê thông tin người phụ thuộc giảm trừ gia cảnh

2.7.         Thuyết minh BCTC

3.      Thời gian nộp bộ báo cáo tài chính

Hạn nộp BCTC là ngày 30/01/N+1